为进一步支持小型微利企业发展，根据国务院第102次常务会议决定，财政部、国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》， 并及时发布了《中华人民共和国国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的公告》，明确落实了小型微利企业所得税优惠政策的相关问题。 国家税务总局所得税司相关负责人回答记者提问:1。扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的背景是什么？答:小型微利企业是就业的主渠道，是发展的生力军。 通过进一步增加对小型和低利润企业的税收支持，我们可以减轻创业创新的负担，让今天的& ldquo小微企业& rdquo为了赢得巨大的发展前途，国务院决定在落实已出台的税收优惠政策的同时，进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策的范围。 近年来，国家高度关注小型微利企业发展，出台了一系列支持小型微利企业发展的税收优惠政策。 除税法规定企业所得税税率由25%下调至20%外，从2010年起，对部分小型微利企业实行企业所得税减半的优惠政策。 包括此次政策调整，国家将小微利企业所得税减半优惠政策实施范围扩大了5倍，持续加大对小微利企业的税收支持力度。 2.扩大小型微利企业所得税优惠政策实施范围的主要内容有哪些？答:此次出台的优惠政策主要内容是将小型微利企业税收减半的标准从年应纳税所得额20万元以下扩大到30万元以下。 优惠政策自2015年10月1日至2017年12月31日实施。 3.国家税务总局采取了哪些措施落实国务院的决定？答:在国务院决定进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围后，为贯彻落实国务院政策精神，使相关政策尽快落到实处，9月2日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》，明确了相关政策的具体内容。 为解决具体操作管理问题，9月10日，国家税务总局发布《中华人民共和国国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的公告》，对具体征收管理问题的实施作出了详细规定。 同时，国家税务总局积极行动，在前期措施的基础上，持续开展政策宣传、加强业务培训、简化优惠手续、完善纳税申报软件、优化纳税服务等措施，确保优惠政策落实到位。 4.什么是小型微利企业？它的标准是什么？答:小型微利企业是指符合《企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。 小型微利企业的特点主要体现在& ldquo小& rdquo和& other低利润。增长 除了从事国家不限制、不禁止的行业外，还包括三个标准:一是工业企业总资产不超过3000万元，其他企业总资产不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标，全年应纳税所得额不超过30万元。 5.哪些纳税人将受益于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围？答:小微利企业所得税优惠政策的范围是将原减半征收标准从年利润或应纳税所得额20万元以下扩大到30万元以下，从今年10月1日起实施。 新政策主要惠及年利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。 6.如果2015年小型微利企业应纳税所得额在20-30万元之间，如何享受优惠？答:2015年应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业，1-9月收入可享受减税优惠(减20%)，10-12月收入可享受减税优惠(减50%)。 7.2015年10月1日至2015年12月31日的收入如何确定？答:2015年10月1日后成立的小型微利企业，年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的，直接全额享受减半征税政策。 1例:假设某小型微利企业成立于2015年11月20日，符合小型微利企业条件，采用查账征收方式，按季度纳税申报。 假设截至2015年12月31日，计算出的企业年实际利润为24万元。 公司自2015年10月1日后成立，2015年实际经营月数和实际经营月数均为2个月，因此公司可直接全额享受减半征税政策。 2015年应纳企业所得税计算如下:应纳所得税= 24万元&次；50% &倍；20% = 2.4万元。 对2015年10月1日以前设立的微利小企业，年利润或应纳税所得额不超过30万元的，减半征税所得按照2015年10月1日以后的营业月数与2015年营业月数的比例计算。 具体计算公式为:10月1日至12月31日的利润或应纳税所得额=年度累计实际利润或应纳税所得额&倍；(2015年10月1日之后的运营月数& divide2015年运营月数) 为便于理解，举例如下:例2 2014年3月8日成立小型微利企业，该企业当年符合小型微利企业条件，采用查账征收方式，按季度纳税申报。 假设截至2015年12月31日，计算出的企业年实际利润为24万元。 公司2015年实际经营月为12个月，2015年10月1日后经营月为3个月。 2015年应纳企业所得税的计算步骤如下:(1)2015年1-9月:应纳税所得额= 24万元&倍；(9 & divide12) =应纳所得税18万元= 18万元&倍；20% = 3.6万元(2)2015年10-12月:应纳税所得额= 24万元&倍；(3 & divide12) =应纳所得税6万元= 6万元&倍；50% &倍；20% = 6000元(3)2015年应纳企业所得税= 3.6万元+6000元= 4.2万元例3小型微利企业成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采用查账征收方式，按季度纳税申报。 假设截至2015年12月31日，计算出的企业年实际利润为24万元。 公司2015年实际经营月为8个月，2015年10月1日后经营月为3个月。 2015年应纳企业所得税的计算步骤如下:(1)2015年5-9月:应纳税所得额= 24万元&倍；(5 & divide8) =应纳所得税15万元= 15万元&倍；20% = 3万元(2)2015年10-12月:应纳税所得额= 24万元&倍；(3 & divide8) =应纳所得税9万元= 9万元&倍；50% &倍；20% = 9000元(3)2015年应纳企业所得税额= 3万元+9000元= 3.9万元。8.2015年新的小微利企业起点如何确定？答:对于2015年新设立的企业，经营月份从税务登记之日的当月起计算。 中间临时停业的，不扣除营业月。 比如新设立的小型微利企业，3月10日办理税务登记的，从3月起连续计算其经营月份，2015年经营月份为10个月。 9.小微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限制？答:自2014年起，符合规定条件的企业享受小规模微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限制。 小微利企业只要符合小微利企业要求，无论采取查账征收还是核定征收(包括定率征收和定率征收)，都可以享受小微企业所得税优惠政策。 10.企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续？答:为推进税务行政审批制度改革，简化小型微利企业税收优惠管理办法，自2014年11月起，国家税务总局先后修订了企业所得税年度纳税申报表和季度预缴申报表，其中设计了小型微利企业各项条件的判断指标，在征管操作方面简化了备案条件。 因此，小微利企业在享受所得税优惠政策时，不再需要单独到税务机关办理手续，而是可以通过自行申报的方式享受优惠政策。 年度终了后，进行汇算清缴时，应在企业所得税年度纳税申报表& ldquo总资产、雇员人数、行业、国家限制和禁止的行业。在相等的列中执行归档程序。 实行定额征税的小型微利企业，不需要办理汇算清缴，也不需要办理备案手续。 11.小型微利企业所得税优惠政策将于2015年10月1日起实施。对企业提前还款申报会有什么影响？答:根据国务院第102次常务会议决定，本政策自2015年10月1日起实施。 对于年累计利润或应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，2016年1月预缴时不会产生任何影响；对于年累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业，2016年1月预缴时，应注意区分10月1日前产生的利润或应纳税所得额与10月1日后产生的利润或应纳税所得额，分别适用减税和减半征税的优惠政策。 12.企业预缴时如何享受小微利企业所得税优惠政策？答:采取查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，本年度预缴时可享受小型微利企业所得税减半征收政策。 对于上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，如果企业预计今年符合小型微利企业条件，可自行申报享受此项优惠政策。 对今年新设立的小型微利企业，如果年度累计不超过30万元，可适用减半征收的税收政策。 13.企业预缴时，享受小型微利企业所得税优惠。结算的时候应该怎么做？答:小型微利企业的判断条件，如总资产、员工、应纳税所得额等都是年度指标，需要根据企业的年度情况进行判断，最终结算时才能做出最终判断。 对于提前按季度、按月预缴小规模、微利企业所得税优惠政策的企业，在结算缴纳时需要根据税法标准进行判断。 企业所得税现行年度纳税申报表已经设计& ldquo总资产、雇员人数、行业、国家限制和禁止的行业。栏目等，方便纳税人申报，也便于使用征管软件判断企业是否符合小微利企业标准。 对预缴享受小规模微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴不符合小规模微利企业条件的，减按现行企业所得税规定缴纳。